ФНС РФ о порядке заполнения декларации по НДС

4 июня 2014

ФНС РФ в Письме от 22 мая 2014 г. N ГД-4-3/9927О рассматривает порядок заполнения налоговой декларации по НДС. 

Согласно пп. 9.1, 9.2, 13 п. 2 ст. 46 НК РФ, не признаются объектом налогообложения следующие виды услуг:
- передача олимпийских объектов федерального значения в безвозмездное пользование АНО "Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи";
- передача на безвозмездной основе олимпийских объектов федерального значения в государственную или муниципальную собственность, в собственность Государственной корпорации по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта;
- операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями FIFA, Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров FIFA.

Согласно пп. 29-30 п. 2 и пп. 15.2. п. 3 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению НДС следующие услуги:
- доверительное управление средствами пенсионных накоплений, средствами выплатного резерва и средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата;
- операции по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок;
- операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности.

Согласно пп. 28 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС реализация на территории РФ услуги по организации и проведению азартных игр.

Нормы пп. 9.1, 9.2, 13 п. 2 ст. 146 и пп. 28 п. 2 ст. 149 НК РФ вступили в силу с 01 октября 2013 года.
Нормы пп. 29-30 п. 2 и пп. 15.2 п. 3 ст. 149 НК РФ вступили в силу с 01.01.2014.

Предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению НДС, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС (Порядок заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденный Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н - далее Порядок).
При этом, в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с Приложением N 1 к Порядку.
Раздел I "Операции, не признаваемые объектом налогообложения" Приложения N 1 к Порядку не содержит кодов операций, не признаваемых объектами налогообложения в соответствии с пп. 9.1, 9.2, 13 п. 2 ст. 146 НК РФ, а раздел II "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" - кодов операций, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии с пп. 28, 29, 30 п. 2 и пп. 15.2 п. 3 ст. 149 НК РФ.
До внесения соответствующих изменений в Приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные:
пп. 9.1 п. 2 ст. 146 НК РФ - под кодом 1010818;
пп. 9.2 п. 2 ст. 146 НК РФ - под кодом 1010819;
пп. 13 п. 2 ст. 146 НК РФ - под кодом 1010820;
пп. 28 п. 2 ст. 149 НК РФ - под кодом 1010226;
пп. 29 п. 2 ст. 149 НК РФ - под кодом 1010227;
пп. 30 п. 2 ст. 149 НК РФ - под кодом 1010228;
пп. 15.2 п. 3 ст. 149 НК РФ - под кодом 1010229.
Не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010800 и 1010200 до момента официального установления кодов  1010818, 1010819, 1010820, 1010226, 1010227, 1010228, 1010229 для указанных операций.

Отправлено

Спасибо, ваша заявка принята.