ФНС РФ о корректировке налоговой базы по налогу на прибыль

14 февраля 2013

ФНС РФ в Письме от 11 февраля 2013 г. N ЕД-4-3/2113@ рассматривает вопросы, касающиеся корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций и соответствующей суммы этого налога. Подробнее...

ФНС РФ в Письме от 11 февраля 2013 г. N ЕД-4-3/2113@ рассматривает вопросы, касающиеся корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций и соответствующей суммы этого налога.
В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 105.3 НК РФ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов проверяется полнота исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
Согласно п. 6 ст. 105.3 НК РФ в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров, не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей),  налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период по налогам, суммы которых подлежат корректировке.
В связи с этим начиная с составления налоговой декларации за налоговый период 2012 года необходимо учитывать следующее.
Сумма корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций указывается в строке 107 Приложения N 1 к Листу 02 налоговой декларации.
Одновременно с представлением налоговой декларации в налоговый орган рекомендуется направлять пояснительную записку с указанием сведений о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки - ИНН, наименование организации) и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.

Отправлено

Спасибо, ваша заявка принята.